Co to jest zapis z góry w rachunkowości?

Odgórny zapis księgowy to korekta dokonana przez spółkę dominującą w arkuszach księgowych jej jednostek zależnych podczas sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Są one niezbędne do celów księgowych, ponieważ mogą służyć do alokowania przychodów lub kosztów z większej firmy do spółek zależnych. Wpis z góry jest praktyką wchodzącą w zakres ogólnie przyjętych zasad rachunkowości, znanych również jako GAAP.

Jednak pomimo ich wewnętrznej ważności, wpisy z góry były często wykorzystywane do publikowania fałszywych danych poprzez redukcję rachunków zobowiązań lub zmniejszenie podawanych kosztów. Firmy, które przechodzą fuzje lub zmiany restrukturyzacyjne, są najbardziej podatne na oszukańcze niewłaściwe wykorzystanie wpisów w dzienniku.

Cztery rodzaje wpisów korygujących

Wpisy korygujące można podzielić na cztery kategorie. Obejmują one naliczone przychody , czyli sumy pieniędzy zarobionych na fakturach sprzedaży, które nie zostały przetworzone. Przedsiębiorstwo mogło pobierać opłaty za obsługę klientów, jednak księgi nie zaksięgowały jeszcze przychodu jako należności. Innym rodzajem zapisu korygującego są rozliczenia międzyokresowe kosztów, w których ponoszone są koszty, ale faktury dla dostawców nie zostały jeszcze wdrożone.

Odroczone wydatki to trzeci rodzaj. W trybie rachunkowości memoriałowej płatności za przyszłe koszty muszą zostać odroczone do lokowania aktywów do czasu wygaśnięcia kosztów. Czwarty rodzaj to przychody przyszłych okresów , w przypadku których pieniądze zostały uzyskane przed wykonaniem usługi.

Uwagi audytora dotyczące wpisów z góry

Zapisy z góry zwykle nie są reprezentowane w księdze głównej, co oznacza, że ​​nie podlegają takiej samej kontroli finansowej systemu, jak inne wpisy korygujące. Wpisy te nie przechodzą nawet do ksiąg spółek zależnych, co oznacza, że ​​kierownictwo jednostki zależnej nie jest w pełni świadome transakcji i może nie mieć możliwości ich weryfikacji. Nie mieszczą się one w czterech dostosowywanych kategoryzacjach wpisów, dlatego trudniej je dostrzec każdemu, kto nie jest biegły w rachunkowości. Firmy audytorskie doradzają pracownikom, aby odszukali ręczne wpisy, zwłaszcza te dokonane po zamknięciu okresu sprawozdawczego.

Podczas oceny odpowiedniego charakteru korekty topside, audytor najpierw przeprowadza wywiady z kierownictwem wykonawczym i przegląda wszystkie zasady związane z pozycjami topside. Biegli rewidenci również sprawdzają i potwierdzają dokumenty towarzyszące dla celów ekonomicznych i upewniają się, że wpis został odpowiednio wpisany w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Jeżeli wprowadzone zapisy spowodowały zmniejszenie amortyzacji z powodu takiego czy innego czynnika, biegły rewident szuka udokumentowanego potwierdzenia od biegłego rzeczoznawcy, aby stworzyć pewną odpowiedzialność.

Ponowna walidacja zawodu

Oszustwa księgowe, które miały miejsce w ciągu ostatniej dekady, zaszkodziły reputacji księgowości, która kiedyś cieszyła się wysoką renomą. Menedżerowie muszą zdawać sobie sprawę z wagi personelu audytorskiego, jeśli chodzi o utrzymanie reputacji i wiarygodności ich firm. Audytorzy muszą również rozumieć znaczenie swojego zobowiązania do upewnienia się, że ich klienci cieszą się dobrą opinią. Muszą zapewnić wiarygodność audytu jako zawodu, pozwalając jak najmniej rozbieżności za palcami, zwłaszcza tych spowodowanych przez wpisy z góry.

Niewłaściwe wykorzystanie tych wpisów w dzienniku stało się w ostatnich latach coraz bardziej niepokojące i wymaga stosowania rygorystycznych procedur testowania wpisów do dziennika ze względu na ich widoczność. Mimo że nie wszystkie wpisy na górze są fałszywe, kierownictwo i personel audytowy powinien uważnie oceniać wszystkie wpisy tego rodzaju, aby zapewnić ich widoczność. Zwracając szczególną uwagę na wykorzystanie tych wpisów, zarówno audytorzy, jak i kadra zarządzająca przyczyniają się do przywrócenia zaufania, które niegdyś dominowało w zawodzie i ich bazie klientów.